員工離職補(bǔ)償金賬務(wù)處理(離職補(bǔ)償金屬于個稅范疇嗎)

經(jīng)常有納稅人提出這樣的疑問，為什么員工離職補(bǔ)償金企業(yè)所得稅和個人所得稅描述各不相同?員工離職補(bǔ)償金屬于企業(yè)所得稅和個人所得稅的工資薪金嗎?為了詳細(xì)回答這個問題，下面想從企業(yè)所得稅和個人所得稅政策規(guī)定、賬務(wù)處理及需要注意的事項(xiàng)等三個方面談對這個問題的認(rèn)識。

一、員工離職補(bǔ)償金屬于個稅和企業(yè)所得稅范疇嗎?

1.依據(jù)相關(guān)規(guī)定 ， 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

2.依據(jù)相關(guān)規(guī)定 ：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

從企業(yè)所得稅關(guān)于工資薪金政策規(guī)定可以看出，只有任職與受雇的員工相關(guān)支出才能視為工資薪金，離職補(bǔ)償實(shí)際上這時已經(jīng)不再是公司員工，因此不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的工資薪金范疇。

從個人所得稅政策規(guī)定分析，個人所得稅政策規(guī)定實(shí)際上沒有將其列入個人所得稅法規(guī)定的工資薪金范疇，因此個人所得稅綜合所得項(xiàng)目的工資薪金所得也不含離職補(bǔ)償金這一項(xiàng)。它是采取單獨(dú)計稅的辦法來計算個人所得稅應(yīng)納稅額的。

二、離職補(bǔ)償金的賬務(wù)處理

個人離職補(bǔ)償金從會計核算來講，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)付職工薪酬規(guī)定看，離職補(bǔ)償金屬于應(yīng)付職工薪酬—辭退福利的核算范圍。具體會計處理如下;

1.計提職工離職補(bǔ)償費(fèi)時：

借：管理費(fèi)用—離職補(bǔ)償費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

2.實(shí)際支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

3.繳納個人所得稅時;

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

三、離職補(bǔ)償金稅務(wù)處理需要注意的幾個問題

1.離職補(bǔ)償金能否作為企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)計算限額的基數(shù)?回答是否定的，離職補(bǔ)償金不能作為上述三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計提基數(shù)，因?yàn)樗粚儆谄髽I(yè)所得稅法規(guī)定的工資薪金，并不是只要是繳納了個人所得稅就可以作為企業(yè)所得稅規(guī)定的工資薪金。

2.離職補(bǔ)償金個人所得稅如何申報?離職補(bǔ)償金個人所得稅申報要注意與工資薪金相區(qū)分，個人所得稅申報系統(tǒng)離職補(bǔ)償金有專門的選項(xiàng)，直接將離職補(bǔ)償金數(shù)據(jù)填入系統(tǒng)會幫助你自動計算相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.離職補(bǔ)償金會不會影響我的綜合所得個人所得稅適用稅率?實(shí)務(wù)中有納稅人擔(dān)心，我的離職補(bǔ)償金在個人所得稅APP系統(tǒng)可以查詢到，是不是公司申報有問題，年度匯算是否會并入綜合所得計算適用稅率。個人所得稅APP能查詢到你的離職補(bǔ)償金申報信息說明公司已經(jīng)依法進(jìn)行了申報，這不會影響你的綜合所得，因?yàn)樗菃为?dú)計稅。

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