分支機構如何繳納企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅繳納比例計算公式)

分公司是不具備法人資格的分支機構。獨立核算≠獨立完成匯算清繳工作。正確理解：不管是獨立核算還是非獨立核算，分支機構都不用獨立完成匯算清繳工作，分支機構只是參與匯算清繳工作。

分支機構如何繳納企業(yè)所得稅?

五步法：

第一步：分清需要就地分攤繳納企業(yè)所得稅的分支機構

總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅

根據規(guī)定：“ 以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：(一)不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(五)匯總納稅企業(yè)在境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”

第二步：計算各分支機構分攤的比例

總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

分支機構企業(yè)所得稅繳納比例計算公式如下：

某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30

分支機構分攤比例按上述方法一經確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調整。

第三步：計算各分支機構分攤的稅額

第六條 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入國庫或退庫。

第四步：各分支機構按期季度預繳稅款

第七條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構所在地主管稅務機關具體核定。

匯總納稅企業(yè)應根據當期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳;在規(guī)定期限內按實際利潤額預繳有困難的，也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照本辦法規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳。預繳方法一經確定，當年度不得變更。

第五步：分支機構根據總機構年度匯算清繳情況，分攤應繳或者應退稅額

第十條 匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

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