原始憑證審核要點(diǎn)有哪些(原始憑證審核要求及案例)

通過(guò)前面的學(xué)習(xí)我們知道企業(yè)收到的原始憑證分為五類(lèi)，這些憑證只有經(jīng)過(guò)整理并審核無(wú)誤后，才能作為會(huì)計(jì)填制記賬憑證 的依據(jù)。因此會(huì)計(jì)要對(duì)收到的原始憑證進(jìn)行審核。那么審核原始憑證如何審核?

原始憑證審核要點(diǎn)有哪些?實(shí)務(wù)工作中，原始憑證絕大部分不是由會(huì)計(jì)直接審核的，會(huì)計(jì)不僅應(yīng)掌握原始憑證的審核，而且還要向有關(guān)人員說(shuō)明原始憑 證的重要作用，幫助他們掌握正確審核原始憑證的方法。

一、原始憑證審核的基本要求

為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整和準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)人員 必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核的內(nèi)容主要包括：

(一)審核原始憑證的真實(shí)性; 審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際業(yè)務(wù)情況相符合，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的當(dāng)事單位和當(dāng)事人是否真實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及數(shù)量方面(包括實(shí)物數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)、金額)是否與實(shí)際 情況相符等。

如xx家具有限公司銷(xiāo)售貨物一批，銷(xiāo)售信息如下：辦公桌200張，不含稅單價(jià)150元;辦公椅250把，不含稅單價(jià)80 元。

該業(yè)務(wù)中，增值稅專(zhuān)票上的信息與企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售相符，符合真實(shí)性。

(二)審核原始憑證的合法性;

審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合法律法規(guī)，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐化等行為。

任何單位和個(gè)人不得有下列與實(shí)際不符的票據(jù)行為：

1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的票據(jù);

2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的票據(jù);

3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的票據(jù)。

(三)審核原始憑證的合理性;

審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。

如金陵錢(qián)多多家具有限公司財(cái)務(wù)部的張?chǎng)?zhǔn)備在本月報(bào)銷(xiāo)一筆通訊費(fèi)。

假設(shè)該公司沒(méi)有設(shè)置最高報(bào)銷(xiāo)額度，張?chǎng)﹫?bào)銷(xiāo)359.70元話費(fèi)屬于合理范圍，應(yīng)該予以報(bào)銷(xiāo)，若該公司的報(bào)銷(xiāo)制度中規(guī)定了通 訊費(fèi)的最高報(bào)銷(xiāo)額度為300元，張?chǎng)﹫?bào)銷(xiāo)359.70元話費(fèi)不屬于合理范圍，則不能予以報(bào)銷(xiāo)。

(四)審核原始憑證的完整性; 審核原始憑證填制的內(nèi)容是否完整，有關(guān)手續(xù)是否齊全，有無(wú)遺漏的項(xiàng)目，文字和數(shù)字是否書(shū)寫(xiě)清楚，有關(guān)人員簽章是否齊 全，憑證聯(lián)次是否正確等。

(五)審核原始憑證的正確性;

審核原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確，包括：

1、接受原始憑證單位的名稱(chēng)是否正確;

2、金額的填寫(xiě)和計(jì)算是否正確。阿拉伯?dāng)?shù)字分位填寫(xiě)，不得填寫(xiě)。小寫(xiě)金額前要標(biāo)明“¥”字樣，中間不能留有空位。大寫(xiě) 金額前要加“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額與小寫(xiě)金額要相符;

3、更正是否正確。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上 更正。原始憑證有其他錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

(六)審核原始憑證的及時(shí)性。

原始憑證的及時(shí)性是保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的基礎(chǔ)。原始憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制并及時(shí)傳遞。審核時(shí)應(yīng)注意 審查憑證的填制日期，尤其是支

票、銀行匯票、銀行本票等時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。 如金陵錢(qián)多多家具有限公司2019年12月01日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票準(zhǔn)備提取備用金，出納應(yīng)該在2019年12月11日前去銀行提取現(xiàn) 金。

原始憑證的審核是一項(xiàng)十分重要的工作，經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：

1、對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以填制記賬憑證入賬;

2、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完 整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù);

3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

二、原始憑證審核案例

假如你是xx家具有限公司的會(huì)計(jì)，銷(xiāo)售部門(mén)找你報(bào)銷(xiāo)，試著審核一下此次報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)，看看能否予以報(bào) 銷(xiāo)。

(一)審核報(bào)銷(xiāo)單

審核報(bào)銷(xiāo)單應(yīng)注意四個(gè)要點(diǎn)：

1、填報(bào)日期、附件數(shù)：本業(yè)務(wù)中，員工報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)的時(shí)間為2020年01月05日，故報(bào)銷(xiāo)單上的報(bào)銷(xiāo)日期為2020年01月05日。本 業(yè)務(wù)中后附票據(jù)三張，故附件數(shù)為3;

2、申請(qǐng)人、所屬部門(mén)、報(bào)銷(xiāo)形式：本業(yè)務(wù)中，報(bào)銷(xiāo)人“王玲”所在部門(mén)為“銷(xiāo)售部”;

3、報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目、摘要及金額：報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目和摘要簡(jiǎn)要寫(xiě)明該項(xiàng)費(fèi)用即可，報(bào)銷(xiāo)單上的大寫(xiě)金額要與小寫(xiě)金額一致，并且不得超過(guò) 后附票據(jù)的金額合計(jì)數(shù)。本業(yè)務(wù)中小寫(xiě)金額合計(jì)為1020，大寫(xiě)金額為“壹仟貳佰元”，后附票據(jù)總金額為1020元，所以此報(bào)銷(xiāo)單 大小寫(xiě)金額有誤;

4、簽章：審核報(bào)銷(xiāo)單上是否有報(bào)銷(xiāo)人所在部門(mén)的部門(mén)經(jīng)理審批簽字。本業(yè)務(wù)中，銷(xiāo)售部的部門(mén)經(jīng)理是“李林”。所以此報(bào)銷(xiāo) 單未經(jīng)過(guò)部門(mén)經(jīng)理簽章。

此外，會(huì)計(jì)在做賬務(wù)處理前應(yīng)對(duì)該報(bào)銷(xiāo)單及其后附票據(jù)進(jìn)行復(fù)核。如本業(yè)務(wù)中，該報(bào)銷(xiāo)單后附了3張?jiān)紗螕?jù)，也應(yīng)進(jìn)行審 核。

(二)審核增值稅電子普通票據(jù)

審核增值稅電子普票應(yīng)注意四個(gè)要點(diǎn)：

1、購(gòu)貨單位信息：與本企業(yè)的信息要完全一致，參照企業(yè)證照(營(yíng)業(yè)執(zhí)照)。本業(yè)務(wù)中，購(gòu)貨單位名稱(chēng)不是本單位的全稱(chēng)， 所以此票據(jù)不能審核通過(guò);

2、貨物信息：包括貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)等，要與合同、銷(xiāo)售單上的信息一致;

(三)審核通用定額票據(jù)

審核定額票據(jù)應(yīng)注意：

1、票據(jù)信息：票據(jù)代碼與票據(jù)號(hào)碼是否有誤，一般票據(jù)號(hào)碼都是唯一的。本業(yè)務(wù)中，兩張定額票據(jù)號(hào)碼相同，可能是偽造 的假票據(jù)，違反了原始憑證的真實(shí)性和合法性問(wèn)題。

2、簽章：是否有加蓋企業(yè)的票據(jù)專(zhuān)用章。

由于該業(yè)務(wù)中，存在著：報(bào)銷(xiāo)單大小寫(xiě)金額有誤;未經(jīng)過(guò)部門(mén)經(jīng)理簽章;增值稅普通票據(jù)開(kāi)票信息有誤;定額票據(jù)中存在造 假的可能等這些問(wèn)題，所以作為會(huì)計(jì)人員不能給銷(xiāo)售部的王玲報(bào)銷(xiāo)。

課前小結(jié)：

通過(guò)前面的學(xué)習(xí)我們知道企業(yè)收到的原始憑證分為五類(lèi)，這些憑證只有經(jīng)過(guò)整理并審核無(wú)誤后，才能作為會(huì)計(jì)填制記賬憑證 的依據(jù)。因此會(huì)計(jì)要對(duì)收到的原始憑證進(jìn)行審核。

一、原始憑證審核的基本要求 為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整和準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)人員 必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核的內(nèi)容主要包括：

1、審核原始憑證的真實(shí)性;

2、審核原始憑證的合法性;

3、審核原始憑證的合理性;

4、審核原始憑證的完整性;

5、審核原始憑證的正確性;

6、審核原始憑證的及時(shí)性。

二、原始憑證審核舉例

1、審核報(bào)銷(xiāo)單

2、審核增值稅電子普通票據(jù)

3、審核通用定額票據(jù)

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