一般納稅人企業(yè)核定征收的方式有哪些(企業(yè)核定征收所得稅的情形)

一般納稅人，指本年度主營業(yè)務(wù)收入不超過五百萬元，且即使財務(wù)核算完善都不變?yōu)橐话慵{稅人的一般納稅人。包含企業(yè)類型的企業(yè)、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個體戶和普通合伙人，及其不常常產(chǎn)生企業(yè)增值稅項目的別的企業(yè)。

以上列出的一般納稅人中，企業(yè)類型的企業(yè)必須交納公司所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個體戶和普通合伙人交納個人所得稅，不交納公司所得稅。

有以下情況的一般納稅人企業(yè)核定征收公司所得稅：

一、無帳本或帳本異常的。例如，容許不設(shè)定帳本;理應(yīng)設(shè)定帳本但不設(shè)定;沒經(jīng)容許消毀帳本;帳本錯亂。

二、異常繳稅或申請的。例如，不出示繳稅材料、沒有在規(guī)定的時間稅務(wù)申報、納稅申報稍低但無正規(guī)依據(jù)。

一般納稅人企業(yè)核定征收的方式有哪些?

有核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率或是核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額二種?？梢詼?zhǔn)確計算出來/查證/依據(jù)科學(xué)合理方式明確一般納稅人收益或是成本費的，選用核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率;別的，應(yīng)用核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

一、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率

可以明確或是依據(jù)科學(xué)合理的方式明確一般納稅人的收益或是成本費的，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率。

這樣的情況下，先計算出來應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=成本費(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。下面的圖為各行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)稅所得率：

再計算出來應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=以上的應(yīng)納稅額×適用所得稅率

此外，現(xiàn)階段執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范疇，一樣持續(xù)適用核定征收公司所得稅的小型微利企業(yè)。假如該一般納稅人，滿足小微企業(yè)的前提條件的時候。

二、核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額

收益或成本費都無法明確，因此可以依據(jù)同行或相似行業(yè)領(lǐng)域生產(chǎn)經(jīng)營情況或企業(yè)產(chǎn)生的原材料、然料、驅(qū)動力或別的科學(xué)合理方式等確定(應(yīng)繳稅所得的率也參照適用)，計算出來企業(yè)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

在這些方式下，由稅務(wù)局給你們算好應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，就不需要一般納稅人擔(dān)心了。

小規(guī)模納稅人，屬增值稅，規(guī)定年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元及以下的單位和個人。

增值稅小規(guī)模納稅人有3個明顯的特性：持續(xù)十二個月總計銷售總額不超過五百萬元、不可以精確測算企業(yè)增值稅進項稅、增值稅適用簡單方法方式。形象化的分辨，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)!依據(jù)小微企公司所得稅最新優(yōu)惠現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人公司所得稅應(yīng)納稅額案例測算如下所示：

本年度應(yīng)納稅額不超過三百萬元這兒的三百萬元是個零界點，以三百萬元零界點可以把公司所得稅繳稅行為主體區(qū)分為3部分：A<=100萬; 100300萬元。AB歸屬于小微企業(yè)，C不屬于小微企業(yè)。

列1：公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬，企業(yè)所得稅計算：(分A/B兩部分計算)

解：⑴應(yīng)納稅所得額=100萬元+188萬元=288萬元

⑵企業(yè)所得稅=100萬元×5%+188萬元×10%=5萬元+18.8萬元=23.8萬元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬元÷288萬元×100%=8.26%

例2：2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬，企業(yè)所得稅計算：

⑴應(yīng)納稅所得額=98萬元

⑵企業(yè)所得稅=98萬元×5%=4.90萬元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯的地方

例1的應(yīng)納稅額≠288×10%

年應(yīng)納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25%，高科技小規(guī)模納稅人15%等，具體以主管稅務(wù)機關(guān)核實為準(zhǔn)!

推薦閱讀：